Od nowego roku wzrosną składki na ubezpieczenie społeczne, zarówno dla opłacających „zwykły” ZUS jak i preferencyjny („mały”) ZUS.

Minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców powiązana jest z prognozowanym przez rząd na dany rok przeciętnym wynagrodzeniem. W ustawie budżetowej na 2022 r. prognozę tę ustalono na poziomie 5.922 zł. Tym samym minimalna podstawa wymiaru składek stanowiąca 60 procent prognozowanego wynagrodzenia) wyniesie 3.553,20 zł.

Wysokość poszczególnych składek kształtować się będzie następująco:

• Ubezpieczenie emerytalne 693,58 zł,
• Ubezpieczenie rentowe 284,26 zł,
• Ubezpieczenie chorobowe 87,05 zł,
• Ubezpieczenie wypadkowe 59,34 zł,
• Fundusz Pracy 87,05 zł.

Razem miesięczna kwota składek wyniesie 1.211,28 zł.

Oznacza to wzrost względem 2021 r. o 135,61 zł.

Podstawą wymiaru składek przy preferencyjnym ZUS jest minimalne wynagrodzenie. Najniższa podstawa wymiaru składek nie może być niższa od 30 procent takiego wynagrodzenia. W związku z jego corocznym wzrostem, od 1 stycznia 2022 r. wyniesie ono 3.010 zł, zwiększeniu ulegnie podstawa wymiaru z 840 zł w 2021 r. do kwoty 903 zł w 2022 r.

Wysokość poszczególnych składek kształtować się będzie następująco:

• Ubezpieczenie emerytalne 176,27 zł,
• Ubezpieczenie rentowe 72,24 zł,
• Ubezpieczenie chorobowe 22,12 zł,
• Ubezpieczenie wypadkowe 15,08 zł.

Razem miesięczna kwota składek wyniesie 285,71 zł.

Oznacza to wzrost względem 2021 r. o 19,93 zł.

W listopadzie termin wpłacenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawny oraz zaliczek od wynagrodzeń za październik przypada na dzień 22 listopada.

Powyższe wynika z regulacji art. 12 par. 5 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z jej brzmieniem jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.

W bierzącym miesiącu ustawowy termin 20 listopada wypada w sobotę, pierwszym pracującym dniem jest poniedziałek 22 listopada.

 

Podpisana ustawa nowelizuje nie tylko ustawę o rachunkowości, ale również ustawę o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze finansowym.

W ustawie o rachunkowości najistotniejszymi zmianami są zmiany dotyczące sprawozdania finansowego, w postaci wprowadzenia jednolitego formatu elektronicznego sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z działalności dla emitentów jak również uproszczeń w podpisywaniu sprawozdań finansowych. Obecnie możliwość podpisania elektronicznego sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z działalności możliwa będzie przez jednego członka zarządu wieloosobowego, po uprzednim upoważnieniu przez pozostałych członków zarządu.

W dniu 15 listopada br. Pan Prezydent podpisał ustawę z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza regulacje dotyczące faktur ustrukturyzowanych, zwanych popularnie e-fakturami.

Krajowy system e-faktur zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. jako fakultatywna możliwość, jednak zgodnie z zapowiedziami przedstawicieli Ministerstwa Finansów ma on być obowiązkowy od 1 stycznia 2023 r.

Krajowy system e-faktur będzie systemem teleinformacyjnym przeznaczonym do otrzymywania oraz przechowywania e-faktur, który po wprowadzeniu do niego e-faktury będzie jej nadawał unikalny numer oraz weryfikował dane w niej zawarte pod kątem wzoru dla faktury ustrukturyzowanej.

Nowe przepisy wprowadzają nie tylko ułatwienia ale również dodatkowe wymogi związane z podawaniem zdecydowanie większej ilości informacji niż na „zwykłej fakturze”.

Jeżeli byście byli Państwo zainteresowani szczegółami, zapraszam do kontaktu z naszą kancelarią doradcy podatkowego.

 

W dniu 15 listopada 2021 r. Pan Prezydent podpisał Polski Ład w zakresie podatków, a dokładnie ustawę z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

Warto w takiej sytuacji rozważyć konsultacje z doradcą podatkowym w zakresie wpływu nowych regulacji na opodatkowanie Państwa działalności gospodarczej od nowego roku. Zapraszam do kontaktu.

 

 

Pośród liczącego 226 stron projektu zmian podatkowych w Nowym Ładzie bez wątpienia największe emocje wzbudziły regulacje dotyczące składki zdrowotnej. Nowy sposób jej kalkulacji oraz brak możliwości odliczenia od podatku wpłynąłby negatywnie na kwotę obciążeń publicznoprawnych milionów Polaków.

Wydaje się, że ostateczne propozycje Rządu ulegną zmianie i pod wpływem opinii publicznej i konsultacji społecznych wysokość składki zostanie obniżona. Nieoficjalne informacje wskazują na stawkę w wysokości 3 % w 2022 r., a od 2023 r. składka miałaby ulec zwiększeniu do ok. 5 %.

Powyższe dotyczyć ma osób opodatkowanych na tzw. zasadach ogólnych, zarówno w ramach umów o pracę, umów cywilnoprawnych jak i działalności gospodarczej.

Aktualizacja!

A jednak powyższe zapowiedzi i nadzieje przedsiębiorców okazały się płonne. Dzisiaj oficjalnie dowiedzieliśmy się, że składka zdrowotna zostanie utrzymana na poziomie 9 % dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych, niższą – w wysokości  4,9 % – składka dotyczyć będzie natomiast przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym.

VAT od fast food – czy mamy prawo do stawki 5%

W dniu 22 kwietnia 2021 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) orzekł w sprawie C-703/19 dotyczącej stosowania stawki podatku VAT dla posiłków serwowanych w popularnych fast foodach. Spór dotyczył polskiego podatnika, któremu organ podatkowy zakwestionował prawo do stawki 5 % dla wydawanych przez niego dla klientów gotowych posiłków.

Czego dotyczyła sprawa?

Sedno sporu dotyczyło stwierdzenia czy mamy do czynienia z usługami związanymi z wyżywieniem czy też z dostawą gotowych posiłków. Opodatkowanymi w Polsce odpowiednio stawką VAT w wysokości 8 % i 5 %.

Problem dotyczy dużej liczby podatników, w tym podatników posiadających indywidualne interpretacje podatkowe. Interpretacje te przestały mieć bowiem moc ochronną po wydaniu przez Ministra Finansów interpretacji ogólnej uznającej, że dostawcy gotowych posiłków powinni stosować stawka VAT 8 %.

Jakie pytania zadano Trybunałowi?

TSUE odpowiedział na następujące zadane mu przez Naczelny Sąd Administracyjny pytania prejudycjalne:

• Czy w zakresie pojęcia »usługi restauracyjnej«, do której zastosowanie ma obniżona stawka VAT mieści się sprzedaż dań gotowych, w warunkach takich jak w sporze zawisłym przed sądem krajowym, tj. w sytuacji, w której sprzedawca: – udostępnia kupującym infrastrukturę umożliwiającą spożycie nabytego posiłku na miejscu (wydzielona przestrzeń przeznaczona do konsumpcji, dostęp do toalet); – brak jest wyspecjalizowanej obsługi kelnerskiej;– nie występuje serwis w ścisłym znaczeniu; – proces zamówień jest uproszczony i częściowo zautomatyzowany; – klient ma ograniczone możliwości personalizacji zamówienia?
• Czy dla odpowiedzi na pytanie pierwsze znaczenie ma sposób przygotowania dań, polegający w szczególności na poddawaniu obróbce termicznej niektórych z półproduktów oraz skomponowaniu z półproduktów gotowych dań?
• Czy dla odpowiedzi na pytanie pierwsze wystarczające jest, by klient miał potencjalną możliwość skorzystania z oferowanej infrastruktury, czy też niezbędne jest ustalenie, że z punktu widzenia przeciętnego klienta element ten stanowi istotną część świadczenia?

Co powiedział Trybunał

W wyroku stwierdzono, że nie ma decydującego znaczenie sposób przygotowywania artykułów spożywczych lub ich dostawy, lecz realizacja usług wspomagających towarzyszących dostarczaniu gotowej żywności. Tym samym dokonywanie automatycznych wręcz czynności w postaci przykładowego podgrzania hotdoga, zapakowania go w papier i podania klientowi nie może być uznawane za usługę gastronomiczną jak od lat twierdzą organy podatkowe.

W opinii Trybunału, aby móc powiedzieć, że mamy do czynienia z usługami gastronomicznymi, a tym samym zastosować stawką VAT 8 %, usługi te powinny być odpowiednie do zapewnienia natychmiastowego spożycia tej żywności i mieć przeważający charakter w stosunku do jej dostarczania.

***

Powyższy wyrok, a w jego następstwie wyroki polskich sądów administracyjnych otwierają możliwość zastosowania stawki 5 % przy dostarczaniu posiłków na wynos. Trzeba jednak po pierwsze liczyć się z negatywnym podejściem organów podatkowych w stosunku do podatników, którzy zaczną stosować stawkę 5 %, a już szczególnie w stosunku do tych, którzy podjęliby się korekty już dokonanej w przeszłości sprzedaży. Po drugie każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy czy faktycznie możemy mówić o dostawie towarów, a nie usłudze gastronomicznej.